Ciąg dalszy odsłony sporu podatników z fiskusem w temacie ryczałt 8,5% w IT. Od 2023 r. KIS zaczął wydawać negatywne interpretacje dot. usług zaliczanych do grupowania 62.01.11.0 i 62.01.12.0 PKWiU. Następnie pojawiło się kilka negatywnych wyroków WSA w podobnych sprawach. Jak się okazuje nie wszystko jest stracone, dzięki kolejnemu pozytywnemu wyrokowi wydanemu przez WSA w poznaniu 14 marca 2024 r. o sygn. I SA/Po 900/23.
Zmiana podejścia KIS
Krótkie przypomnienie
O całej sprawie pisaliśmy już wcześniej. Polecamy zapoznanie się z naszym artykułem:
Dla przypomnienia – 8,5% nie zastosują osoby świadczące usługi „związane z oprogramowaniem” czy „doradztwem w zakresie oprogramowania”.
Art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (…) 12% przychodów ze świadczenia usług: (…)
b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);
Wszystko zatem rozbija się o definiowanie obu wskazanych pojęć.
Ryczałt 8,5% w IT – światełko w tunelu
W Wyroku z 14 marca 2024 r. WSA w Pozaniu (I SA/Po 900/23) przedstawił swój pogląd na tę sytuację. Sprawa dotyczyła podatnika wykonujące usługi konsultacji z zakresu systemów […] w zakresie ich wdrażania oraz utrzymania, które on sam zakwalifikował do grupowania PKWiU 62.02.30. KIS tej kwalifikacji nie zakwestionował. Usługi przedstawione sprowadzały się głównie do:
1) Sporządzenia analizy informacji zebranych od klientów;
2) Obsługi zgłoszeń klientów odnośnie do błędów znalezionych w systemie lub podczas wdrożenia nowych funkcjonalności w zależności od rodzaju zgłoszenia;
3) Opracowywania zebranych informacji pod kątem systemu, który ma zostać wdrożony bądź ulepszony;
4) Opisywania wymagań klientów;
5) Przygotowywania dokumentacji technicznej;
6) Konfiguracji systemów na podstawie wymagań klientów oraz przygotowanej dokumentacji w celu dostosowania standardowych procesów […] do potrzeb klienta;
7) Integracji systemów od strony systemu źródłowego lub docelowego w zależności od scenariusza, jak również samej integracji poprzez konfigurację przepływu danych w szynie integracyjnej dostarczanej przez firmę […]
8) Wsparcia zespołu odpowiedzialnego za przeprowadzanie testów;
9) Prowadzenia warsztatów dla klientów.
Stanowisko KIS i odpowiedź Sądu
Dyrektor KIS uznał nieco automatycznie, iż jeżeli czynności kwalifikują się do grupowania 62.02.30.0 PKWiU, to stanowią one usługi „związane z doradztwem w zakresie oprogramowania”. A to prosta droga do zastosowania 12% stawki ryczałtu. Abstrahując od błędów w tym rozumowaniu, to KIS nie rozważył jednak tej konkretnej sytuacji, i poczynił – krzywdzące podatnika – założenia. Sąd zasadniczo uznał, że w takich sprawach KIS nie może działać niejako automatycznie, a każdą sprawę należy rozważyć indywidualnie.
Zdaniem WSA “istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy ma rozróżnianie przez prawodawcę pojęcia usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego od pojęcia usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego. Sporne usługi skarżącego zostały sklasyfikowane do pozycji usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego będącej odrębną jednostką klasyfikacji niż usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego. Tego rodzaju klasyfikacja wyklucza uznanie spornych usług za usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego na gruncie rozporządzenie PKWiU. Powyższa okoliczność potwierdza również słuszność twierdzeń skargi wskazujących na istnienie różnicy pomiędzy pojęciem oprogramowania a technologii informatycznej.“.
Zgodnie z omawianym wyrokiem zastosowanie w tej sytuacji będzie miała 8,5% stawka ryczałtu.
Wyrok WSA – nasz komentarz
Wyrok ten jest niezwykle korzystny dla osób z sektora IT, które do tej pory stosowały lub zamierzały stosować 8,5% stawkę ryczałtu. Na takie rozstrzygnięcia czekają podatnicy, ponieważ jest to jedyny sposób na zmianę podejścia KIS. Tym samym na uzyskanie nieco bardziej indywidualnego podejścia do wydawanych interpretacji. Nie jest to przełom na jaki podatnicy liczą. Nie mamy tutaj wyjaśnionej definicji „oprogramowania” czy postawionej wyraźnie granicy, jakie czynności są, a jakie nie są „związane z doradztwem w zakresie oprogramowania”. Na takie rozstrzygnięcia pewnie będziemy musieli poczekać aż sprawy trafią przed NSA.
Nawiasem mówiąc należy się jedynie zastanowić czy w tej konkretnej sprawie podatnik dokonał prawidłowej klasyfikacji PKWiU swoich usług. Pojawiają się wątpliwości czy tego typu usługi nie powinny niestety wejść do grupowania 62.01.12.0. Tego niestety omawiany wyrok nie precyzuje.
Niemniej jednak próba definiowania pojęcia doradztwo podjęta w omawianym wyroku może mieć korzystne skutki dla testerów manualnych czy osób świadczących usługi pomocy i wsparcia technicznego w IT.
W czym możemy pomóc?
Naszych klientów wspieramy poprzez weryfikację możliwości zastosowania ryczałtu w swoich działalnościach oraz pomagamy w wyborze odpowiedniej stawki ryczałtu. W tym wypadku zazwyczaj konieczna jest analiza umowy B2B i wykonywanych czynności. Przygotowujemy również stosowne kalkulacje. Podczas indywidualnych konsultacji wyjaśniamy wszelkie pytania lub wątpliwości i dyskutujemy na temat możliwości ograniczenia ryzyk podatkowych.
W bardziej skomplikowanych przypadkach lub w przypadku chęci skorzystania z niższych stawek ryczałtu (np. 8,5%), pomagamy we właściwej analizie umowy B2B, sporządzeniu opinii do GUS, wniosku o interpretację do KIS oraz wskazujemy niezbędne do dokonania zmiany w CEIDG.
Jeżeli masz pytania dotyczące stosowania ryczałtu, zapraszamy do kontaktu.
