Ostatnie zmiany w opodatkowaniu ryczałtem
30 listopada 2020 r. została ogłoszona nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2020 poz. 2123 (https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20200002123).
Tym samym od 1 stycznia 2021 roku osoby z branży IT prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze lub spółki osobowe (płatnicy PIT) mogą skorzystać z 15-procentowej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (zamiast dotychczasowych 17%).
Pozytywną zmianą jest również podwyższenie tzw. limitów dla ryczałtu ewidencjonowanego, z 250 000 euro do 2 000 000 euro. Zatem z tej formy opodatkowania mogą skorzystać od 2021 roku przedsiębiorcy osiągający przychody z jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki w wysokości do ok. 9 mln zł.
Od 1 stycznia zatem ryczałt jest bardzo kuszącą alternatywą dla osób, które ponoszą niewielkie koszty działalności gospodarczej, a nie mogą np. skorzystać z ulgi IP Box. Na przedmiotowej zmianie mogą skorzystać również przedstawiciele branży IT: programiści, graficy, administratorzy sieci czy konsultanci i doradcy.
Należy o tym pamiętać szczególnie na początku roku, kiedy możemy zdecydować się na zmianę formy opodatkowania. UWAGA! Co do zasady, zmiany formy opodatkowania należy dokonać do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód.
Wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych należy pamiętać, że:
- Nie ma możliwości pomniejszenia uzyskiwanych przychodów o koszty ich uzyskania. Zatem jest to rozwiązanie idealne dla osób, które w trakcie roku nie ponoszą dużych stałych kosztów prowadzenia działalności.
- Nie ma możliwości rozliczania się wspólnie z małżonkiem, a także na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.
- Nie ma możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej (ulgi na dzieci) – jeśli jest to jedyne źródło przychodów podatnika.
- Nie ma możliwości skorzystania z tzw. ulgi IP Box.
Aby zobrazować Państwu skalę wskazanych zmian, poniżej prezentujemy hipotetyczne kalkulacje oszczędności w skali roku, dotyczące trzech różnych form opodatkowania przychodów uzyskiwanych:
Założenia
Dla uproszczenia poniższych obliczeń przyjmujemy następujące założenia:
- przychody roczne 100 tys. zł;
- koszty roczne 10 tys. zł;
- przy zastosowaniu tzw. ulgi IP Box: 80 % przychodów i kosztów zostanie do niej zaliczonych, pozostałem 20 % opodatkowane zostaną podatkiem liniowym;
- dla uproszczenia pominięta zostanie kwestia ZUS.
Podatek liniowy – przykład
| Podatek liniowy | |
| Wartości przybliżone | |
| Przychody | 100 000,00 zł |
| Koszty | 10 000,00 zł |
| Dochód do opodatkowania | 90 000,00 zł |
| Stawka podatku | 0,19 |
| Kwota podatku | 17 100,00 zł |
| Kwota podatku do zapłacenia | 17 100,00 zł |
Ryczałt w 2021 r. – przykład
| Ryczałt według zasad 2021 r. | |
| Wartości przybliżone | |
| Przychody | 100 000,00 zł |
| Koszty | 0,00 zł |
| Dochód do opodatkowania | 100 000,00 zł |
| Stawka podatku | 0,15 |
| Kwota podatku | 15 000,00 zł |
| Kwota podatku do zapłacenia | 15 000,00 zł |
Podatek liniowy + IP Box
| Podatek liniowy + IP Box (w proporcji przychodów 20 do 80) | |
| Wartości przybliżone | |
| Przychody opodatkowane normalnie | 20 000,00 zł |
| Koszty opodatkowane normalnie | 2 000,00 zł |
| Dochód do opodatkowania | 18 000,00 zł |
| Stawka podatku | 0,19 |
| Kwota podatku | 3 420,00 zł |
| Przychody IP Box | 80 000,00 zł |
| Koszty IP Box | 8 000,00 zł |
| Dochód do opodatkowania IP Box | 72 000,00 zł |
| Stawka podatku | 0,05 |
| Kwota podatku z części IP Box | 3 600,00 zł |
| Kwota podatku do zapłacenia | 7 020,00 zł |
Zatem jak możecie zauważyć skala oszczędności jest spora!
