Pojęcie rzeczywistego właściciela (beneficial owner, BO) odgrywa kluczową rolę przy międzynarodowych wypłatach pasywnych. Ten status decyduje o prawie do obniżonej stawki lub zwolnienia z podatku u źródła (WHT). Innymi słowy, tylko faktyczny beneficjent płatności może skorzystać z takich preferencji. Klauzula BO ma zapobiegać nadużyciom – wykorzystywaniu pośredników lub sztucznych struktur (tzw. treaty shopping) do omijania WHT.
Objaśnienia podatkowe – podstawa prawna i ochrona
Objaśnienia podatkowe to oficjalne wytyczne Ministerstwa Finansów, wydawane na podstawie art. 14a §1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, i pełnią istotną funkcję ochronną – zgodnie z art. 14n §4 zastosowanie się do nich chroni podatnika przed negatywnymi konsekwencjami ze strony fiskusa.
Definicja rzeczywistego właściciela – trzy warunki
Zgodnie z Objaśnieniami MF z 3 lipca 2025 r., za rzeczywistego właściciela uznaje się podmiot, który „otrzymuje daną należność dla własnej korzyści, nie jest pośrednikiem (…) oraz prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą”.
To znaczy, że odbiorca płatności musi mieć pełną kontrolę nad dochodem (brak obowiązku przekazywania go dalej) oraz realną działalność w swoim kraju siedziby. Wszystkie te przesłanki muszą być spełnione łącznie, co wyklucza z preferencji WHT spółki-wydmuszki bez realnej aktywności biznesowej.
Kogo to dotyczy?
Koncepcja rzeczywistego właściciela jest szczególnie istotna przy wypłacie dywidend, odsetek itp. za granicę – polski płatnik musi zweryfikować status BO odbiorcy przed zastosowaniem preferencji WHT, a zagraniczny odbiorca powinien posiadać odpowiednią substancję, aby został uznany za rzeczywistego właściciela dochodu.
Konsultacja z nami
Jeśli pojawiają się wątpliwości co do spełnienia powyższych wymogów, warto skonsultować się z doświadczonym doradcą podatkowym. Ekspert pomoże prawidłowo ocenić status beneficial owner w danym przypadku i bezpiecznie skorzystać z przysługujących preferencji.
